企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工到底按工資薪酬還是按照勞務(wù)報酬處理？

這不僅在個人所得稅適用不同稅目，在需不需要發(fā)票上也有很大區(qū)別。比如企業(yè)雇用專業(yè)人員做信息系統(tǒng)維護(hù)工作，支付勞務(wù)費時直接列表發(fā)放即可還是需要去稅務(wù)局代開發(fā)票入賬？

接下來我們就以圖的方式給大家普及一下：

? 公司在外面找了一個技術(shù)人員幫單位做了一個設(shè)計，方案做完了，但是該技術(shù)人員說無法提供發(fā)票，單位沒有發(fā)票如何支付費用？

? 單位沒有會計，找了一個兼職的，該兼職會計每次直接就支付了自己的費用，憑證后面什么都沒有，直接做到勞務(wù)費里面了。有沒有問題？

? 建筑單位承包到工程后又分給一些包工頭去做，包工頭帶了一隊人馬就干上了，干完傻眼了，要工程款時候沒發(fā)票，怎么辦？

財稅2016年36號文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

比如和個人談好稅后勞務(wù)費是31000：

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設(shè)：該筆酬金稅前金額為X

則：個人應(yīng)繳增值稅A＝X／（1＋3%）×3%

個人應(yīng)繳城建稅B＝X／（1＋3%）×3%×7%

個人應(yīng)繳個人所得稅C＝〔X／（1＋3%）〕×（1－20%）×30%－2000

「附加和地方教育附加免」

由于稅后報酬＝稅前報酬－應(yīng)繳增值稅－應(yīng)繳城建稅－應(yīng)繳個人所得稅

故：31000＝X－［X／（1＋3%）×3%］×（1＋7%）－｛［X／（1＋3%）］×（1－20%）×30%－2000｝

?求出一個稅前報酬的值，那么就按照這個報酬去申請代開發(fā)票：

企業(yè)實際承擔(dān)的費用也就是X，個人取得的勞務(wù)費就是31000，X-31000就等于交的各項稅費。

?賬務(wù)處理：

借：銷售費用—勞務(wù)費X

貸：銀行存款31000

其他應(yīng)付款—代扣增值稅A

其他應(yīng)付款—代扣城建稅B

其他應(yīng)付款—代扣個人所得稅C

代扣代繳稅時：

借：其他應(yīng)付款—代扣增值稅A

其他應(yīng)付款—代扣城建稅B

其他應(yīng)付款—代扣個人所得稅C

貸：銀行存款X-31000