汽車泡水報廢，可申請稅款減免退

 來源：中國稅務報 作者：盧海燕 楊夏 人氣：740 發布時間：2020-08-14

 

 

今年6月以來，長江流域遭受嚴重洪澇災害，大量車輛被洪水浸泡，成為一堆廢鐵，這讓很多車主叫苦不迭。僅中國人民保險公司九江分公司7月7日5時~7月9日11時接到的水淹車輛報案，就有350余起。那么，汽車泡水報廢后，車主如何通過享受稅收減免和退還減少損失?專業人士提醒，除了及時給保險公司打電話進行理賠外，也要及時辦理車船稅退稅、個人所得稅減免或企業所得稅資產損失稅前扣除等涉稅事宜。

 

所有車主：可以辦理車船稅退稅

　　車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，以每年1月1日~12月31日為一個納稅年度。一般情況下，車船稅由車主在每年購買機動車交強險時，由保險機構代收代繳。根據《車船稅暫行條例實施細則》的規定，在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑公安、交通、農業、漁業等車船管理部門出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　國家稅務總局九江市稅務局財產與行為稅科科長劉俊提醒，由于車船稅的具體適用稅額由各省級人民政府在規定的稅額幅度內確定，各地可能有所不同。以位于江西省的車主李先生為例，李先生3月1日購入一輛排量為2.5L，核定載客人數5人，價值25萬元的汽車。按照江西省稅務部門的規定，該車型的車船稅年稅額為每輛660元，所以，李先生在購車并辦理交強險時，按照規定已經繳納了2020年車船稅款660÷12×10=550(元)。6月15日，因遭受洪澇災害，汽車報廢。此時，李先生可申請退還車船稅550÷10×7=385(元)。

　　目前，因車輛報廢而申請車船稅退稅的車主逐漸增多，但還有一部分車主并不知曉退稅政策。建議今年已辦理過車險，并繳納了車船稅，又因洪澇災害發生車輛報廢的車主，及時了解政策并辦理車船稅退稅。具體來說，車主可到電子稅務局下載或到當地辦稅服務廳領取并填寫《退(抵)稅申請表》，攜帶注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發票等車船稅完稅憑證，以及其他相關材料，前往保險機構所在地，到主管稅務機關辦稅服務廳辦理退稅。此外，為一次性高效辦完退稅事宜，車主在前往辦稅服務廳實地辦理前，可撥打12366納稅服務熱線或主管稅務機關電話，咨詢并核實相關材料是否完備。

個人車主：可申請減免個人所得稅

　　如果車主是從事經營活動的個體工商戶、個人獨資企業或合伙企業，其車輛報廢所發生的損失，可按扣除獲得的保險賠款等后的余額，在當年經營所得個人所得稅稅前扣除。根據《個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，如果車主是自然人、個體工商戶等個人所得稅納稅主體，其取得的保險賠款也免征個人所得稅。

　　國家稅務總局新余市稅務局所得稅科科長肖小軍介紹，根據《個人所得稅法》相關規定，納稅人因自然災害遭受重大損失的，可以減征個人所得稅。肖小軍說，具體減征幅度和期限，各省、自治區和直轄市可能不同，納稅人可查閱當地人民政府出臺的相關規定。舉例來說，張某是江西省一家經營二手車銷售的個體工商戶，除經營所得外，無其他類型的所得。此次洪澇災害導致其8輛庫存汽車毀損，合計發生損失80萬元，就可以按照江西省有關規定獲得個人所得稅減免。

　　肖小軍介紹，江西省財政廳發布的《關于調整我省對殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅優惠政策的通知》(贛財法〔2015〕74號)規定，個人所得稅納稅人因嚴重自然災害造成重大損失的，經主管稅務機關核準，可在一年內減征個人所得稅，減征幅度為80%。假如張某2020年全年收入減去各項成本費用及損失后，確認的經營所得個人所得稅應納稅所得額為25萬元，在沒有專項附加扣除和減免稅的前提下，根據現行個人所得稅法的規定，其2020年度經營所得個人所得稅應納稅額為25×20%-1.05=3.95(萬元)。如果當地稅務機關核準其個人所得稅減免稅申請，那么，張某應繳納的個人所得稅為3.95×(1-80%)=0.79(萬元)，減征稅款3.95-0.79=3.16(萬元)。

企業車主：損失可在企業所得稅稅前扣除

　　洪澇災害期間，許多企業的車輛也因泡水報廢。根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規定，如果車主為企業、事業單位、社會團體等企業所得稅納稅主體，因自然災害等不可抗力導致的車輛報廢、毀損損失，以其賬面凈值扣除殘值和責任人賠款后的余額為標準，依規予以稅前扣除。

　　國家稅務總局江西省稅務局稽查局一級調研員帥克表示，目前，納稅人向稅務機關申報資產損失扣除，僅需填報《企業所得稅年度納稅申報表》的附表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可，相關資料由企業留存備查。車輛報廢導致的企業資產損失，應填寫在該附表第7行次“固定資產損失”和第8行次“其中：固定資產盤虧、丟失、報廢、損毀或被盜損失”中。

　　舉例來說，甲公司所持有的一輛汽車因洪澇災害報廢。該車輛報廢前的賬面凈值為50萬元，計稅基礎為55萬元，獲得保險賠款20萬元，處置收入5萬元。此時，甲公司應填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，申報資產損失扣除。具體來說，其第7行次的“資產損失的賬載金額”項目應填報25萬元(50-20-5)、“資產處置收入”項目填報5萬元、“賠償收入”項目填報20萬元、“資產計稅基礎”項目填報55萬元、“資產損失的稅收金額”項目填報30萬元(55-20-5)、“納稅調整金額”項目填報-5萬元(25-30)，第8行次結合第7行次據實填寫。也就是說，甲公司因此次洪澇災害導致車輛報廢所產生的資產損失，不僅可以在企業所得稅稅前扣除25萬元，當年還可以調減應納稅所得額5萬元。

　　帥克提醒，簡化資產損失資料的報送，是為了切實減輕企業的辦稅負擔，企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性，否則，將承擔《稅收征收管理法》等法律、行政法規所規定的法律責任。

　　此外，企業必須做到誠信納稅、依法減免，絕不能抱有僥幸心理，虛構或夸大資產損失。如果被發現虛報損失，按照《稅收征收管理法》等有關法律法規規定，企業可能需要補繳稅款，還可能面臨相應的行政處罰。

 

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