三部門決定在綜合保稅區推廣一般納稅人資格試點

　　8月16日，國家稅務總局、財政部、海關總署發布《關于在綜合保稅區推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告》（下稱《公告》），這意味著只要符合條件，全國96個綜合保稅區都可以開展增值稅一般納稅人資格試點。此前只有昆山綜合保稅區等48個海關特殊監管區（主要是綜合保稅區）擁有這項試點。

　　為了跟國內做生意更加便利，綜合保稅區內的一些企業非常迫切擁有增值稅一般納稅人資格，因為這樣在向中國境內綜合保稅區外企業銷售產品時，可以直接開具增值稅專用發票，對方可以拿來扣稅。而且綜合保稅區內企業在向境內區外企業購買原材料或者承接區外委托加工的業務，可以向對方索取增值稅專用發票，用來扣稅。

　　為了滿足綜合保稅區企業，增值稅一般納稅人資格試點從2016年開始逐步推開。2016年11月，昆山綜合保稅區、蘇州工業園綜合保稅區、上海松江出口加工區、河南鄭州出口加工區、鄭州新鄭綜合保稅區、重慶西永綜合保稅區和深圳鹽田綜合保稅區等7個海關特殊監管區，經批準率先開展了企業增值稅一般納稅人資格試點。2018年2月，這一試點擴至武漢東湖綜合保稅區等17個海關特殊監管區域，至此全國有24個海關特殊監管區納入試點。

　　國家稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹今年1月介紹，試點運行情況良好，截止到去年12月底，試點的24個海關特殊監管區域共有133戶企業申請參加試點，其中生產型企業88戶，貿易型企業45戶；試點企業已累計實現銷售2808億元，其中外銷收入2617億元，內銷收入191億元。在這個過程當中，這些企業開具增值稅專用發票64237份，開票金額166億元，其中銷項稅額27億元。

　　今年2月，上述試點再擴至漕河涇綜合保稅區等24個綜合保稅區，全國試點的特殊海關監管區達到了48個。而前述《公告》則將這一試點推至所有的綜合保稅區。

　　海關總署副署長李國介紹，截至今年1月，全國共有海關特殊監管區域140個，其中綜合保稅區96個。目前新設海關特殊監管區域統一命名為綜合保稅區，原有海關特殊監管區域正加快整合優化為綜合保稅區。

　　此次增值稅一般納稅人試點范圍擴大，主要目的是支持綜合保稅區企業更好地統籌利用國際國內兩個市場、兩種資源，培育和提升國際競爭新優勢。

　　根據《公告》，只要綜合保稅區符合相關條件，在向國家稅務總局、財政部和海關總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點。

國家稅務總局 財政部 海關總署

關于在綜合保稅區推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告

國家稅務總局公告2019年第29號

　　根據《國務院關于促進綜合保稅區高水平開放高質量發展的若干意見》（國發〔2019〕3號），國家稅務總局、財政部、海關總署決定在綜合保稅區推廣增值稅一般納稅人資格試點，現就有關事項公告如下：

　　一、綜合保稅區增值稅一般納稅人資格試點（以下簡稱“一般納稅人資格試點”）實行備案管理。符合下列條件的綜合保稅區，由所在地省級稅務、財政部門和直屬海關將一般納稅人資格試點實施方案（包括綜合保稅區名稱、企業申請需求、政策實施準備條件等情況）向國家稅務總局、財政部和海關總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點：

　　（一）綜合保稅區內企業確有開展一般納稅人資格試點的需求；

　　（二）所在地市（地）級人民政府牽頭建立了綜合保稅區行政管理機構、稅務、海關等部門協同推進試點的工作機制；

　?。ㄈ┚C合保稅區主管稅務機關和海關建立了一般納稅人資格試點工作相關的聯合監管和信息共享機制；

　?。ㄋ模┚C合保稅區主管稅務機關具備在綜合保稅區開展工作的條件，明確專門機構或人員負責納稅服務、稅收征管等相關工作。

　　二、綜合保稅區完成備案后，區內符合增值稅一般納稅人登記管理有關規定的企業，可自愿向綜合保稅區所在地主管稅務機關、海關申請成為試點企業，并按規定向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

　　三、試點企業自增值稅一般納稅人資格生效之日起，適用下列稅收政策：

　?。ㄒ唬┰圏c企業進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關稅和進口環節增值稅、消費稅（以下簡稱進口稅收）。

　　上述暫免進口稅收按照該進口自用設備海關監管年限平均分攤到各個年度，每年年終對本年暫免的進口稅收按照當年內外銷比例進行劃分，對外銷比例部分執行試點企業所在海關特殊監管區域的稅收政策，對內銷比例部分比照執行海關特殊監管區域外（以下簡稱區外）稅收政策補征稅款。

　?。ǘ┏M口自用設備外，購買的下列貨物適用保稅政策：

　　1.從境外購買并進入試點區域的貨物；

　　2.從海關特殊監管區域（試點區域除外）或海關保稅監管場所購買并進入試點區域的保稅貨物；

　　3.從試點區域內非試點企業購買的保稅貨物；

　　4.從試點區域內其他試點企業購買的未經加工的保稅貨物。

　?。ㄈ╀N售的下列貨物，向主管稅務機關申報繳納增值稅、消費稅：

　　1.向境內區外銷售的貨物；

　　2.向保稅區、不具備退稅功能的保稅監管場所銷售的貨物（未經加工的保稅貨物除外）；

　　3.向試點區域內其他試點企業銷售的貨物（未經加工的保稅貨物除外）。

　　試點企業銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關特殊監管區域時的狀態向海關申報繳納進口稅收，并按照規定補繳緩稅利息。

　?。ㄋ模┫蚝ｊP特殊監管區域或者海關保稅監管場所銷售的未經加工的保稅貨物，繼續適用保稅政策。

　?。ㄎ澹╀N售的下列貨物（未經加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策，主管稅務機關憑海關提供的與之對應的出口貨物報關單電子數據審核辦理試點企業申報的出口退（免）稅。

　　1.離境出口的貨物；

　　2.向海關特殊監管區域（試點區域、保稅區除外）或海關保稅監管場所（不具備退稅功能的保稅監管場所除外）銷售的貨物；

　　3.向試點區域內非試點企業銷售的貨物。

　?。┪唇浖庸さ谋６愗浳镫x境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。

　?。ㄆ撸┏斦俊⒑ｊP總署、國家稅務總局另有規定外，試點企業適用區外關稅、增值稅、消費稅的法律、法規等現行規定。

　　四、區外銷售給試點企業的加工貿易貨物，繼續按現行稅收政策執行;銷售給試點企業的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃氣）不再適用出口退稅政策，按照規定繳納增值稅、消費稅。

　　五、稅務、海關兩部門要加強稅收征管和貨物監管的信息交換。對適用出口退稅政策的貨物，海關向稅務部門傳輸出口報關單結關信息電子數據。

　　六、本公告自發布之日起施行?！秶叶悇湛偩?財政部 海關總署關于開展賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關總署公告 2016年第65號）、《國家稅務總局 財政部 海關總署關于擴大賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關總署公告 2018年第5號）和《國家稅務總局 財政部 海關總署關于進一步擴大賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局 財政部 海關總署公告 2019年第6號）同時廢止。上述公告列名的昆山綜合保稅區等48個海關特殊監管區域按照本公告繼續開展一般納稅人資格試點。

　　特此公告。

國家稅務總局

　　財政部

　　海關總署

2019年8月8日